CRS Brief

§ 全球CRS承诺实施国家与

全球CRS承诺实施国家与地区完整列表

截至2025年，全球已有超过120个司法管辖区正式承诺实施《共同申报准则》（CRS），覆盖全球约90%的金融资产，根据经济合作与发展组织（OECD）2024年发布的《自动交换信息年度报告》，CRS框架下已累计自动交换超过1.2亿条金融账户信息，涉及资产总额逾11万亿欧元。这一由OECD主导的跨境税务透明机制，自2014年推出以来，已从最初47个早期承诺国扩展至涵盖离岸金融中心、主要经济体及新兴市场的庞大网络。对于持有跨境资产的高净值人士及其顾问而言，准确掌握CRS承诺实施国家与地区的完整列表，不仅是合规申报的起点，更是评估资产暴露风险、规划多司法管辖区资产配置的基础。本文基于OECD官方数据库及各国立法进展，系统梳理截至2025年第一季度全球CRS承诺实施名单，并从HK、SG、UK、US等多jurisdiction视角分析实际执行差异与合规要点。

早期承诺国：2017-2018年首批交换核心圈

CRS早期承诺国主要由OECD成员国及主要金融中心构成，分为“早期采用者”和“晚期采用者”两批。第一批47个司法管辖区承诺于2017年9月进行首次自动信息交换，涵盖欧盟28国（含当时仍为成员国的英国）、澳大利亚、加拿大、日本、韩国、挪威、瑞士、开曼群岛、百慕大等。第二批约50个司法管辖区承诺于2018年9月启动交换，包括安道尔、巴林、库克群岛、以色列、黎巴嫩、马绍尔群岛、摩纳哥、阿联酋、乌拉圭等。

2017年首批交换名单（部分代表）

  • 欧盟国家：奥地利、比利时、塞浦路斯、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、马耳他、荷兰、葡萄牙、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、英国
  • 非欧盟金融中心：百慕大、开曼群岛、根西岛、马恩岛、泽西岛、挪威、瑞士
  • 亚太地区：澳大利亚、日本、韩国、新西兰

2018年第二批交换名单（部分代表）

  • 中东与非洲：阿联酋、巴林、以色列、科威特、卡塔尔、沙特阿拉伯、南非
  • 美洲与加勒比：安圭拉、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、百慕大（已列入首批）、英属维尔京群岛、多米尼克、格林纳达、蒙特塞拉特、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、特克斯和凯科斯群岛、乌拉圭
  • 亚洲与太平洋：库克群岛、印度尼西亚、马来西亚、马绍尔群岛、萨摩亚、新加坡

关键数据：根据OECD 2024年数据，首批交换国在2017-2023年间累计交换账户信息占全球总量的83%，其中瑞士作为曾以银行保密法著称的jurisdiction，自2017年起已向超过40个缔约国自动交换金融账户信息【OECD, 2024, Automatic Exchange of Information Annual Report】。

2019-2022年扩展阶段：新兴经济体与离岸中心加入

CRS扩展阶段主要覆盖此前未承诺或立法滞后的司法管辖区。截至2022年底，承诺实施CRS的司法管辖区总数突破100个，新增成员包括阿尔巴尼亚、亚美尼亚、阿塞拜疆、白俄罗斯、博茨瓦纳、布基纳法索、柬埔寨、喀麦隆、乍得、刚果（布）、科特迪瓦、多米尼加共和国、加蓬、格鲁吉亚、加纳、危地马拉、海地、洪都拉斯、牙买加、哈萨克斯坦、肯尼亚、马达加斯加、马拉维、马里、毛里塔尼亚、毛里求斯、摩尔多瓦、蒙古、黑山、摩洛哥、纳米比亚、尼日尔、尼日利亚、北马其顿、帕劳、巴布亚新几内亚、菲律宾、卢旺达、圣马力诺、圣多美和普林西比、塞内加尔、塞尔维亚、塞舌尔、塞拉利昂、斯里兰卡、坦桑尼亚、泰国、多哥、特立尼达和多巴哥、突尼斯、乌干达、乌克兰、瓦努阿图、越南、赞比亚、津巴布韦。

重点jurisdiction分析

  • 新加坡：作为全球第三大金融中心，新加坡于2018年9月启动首次交换，截至2024年已与超过80个jurisdiction建立双边交换关系【新加坡国内税务局（IRAS）, 2024, CRS Implementation Status】。新加坡要求金融机构对存量账户进行尽职调查，并每年向IRAS报送CRS信息。对于持有新加坡银行账户、信托或保险产品的中国籍高净值人士，其账户信息将自动交换至中国国家税务总局。
  • 香港：香港于2018年9月启动首次交换，截至2025年1月已与147个司法管辖区签署主管当局协议（MCAA）或双边协议【香港税务局（IRD）, 2025, CRS Partner Jurisdictions List】。香港采用“多边主管当局协议”（MCAA）模式，但与美国尚未达成CRS协议——美国通过《海外账户税收合规法案》（FATCA）单独与香港交换信息。
  • 英国：英国作为首批交换国，不仅参与CRS，还通过《经济犯罪（透明与执法）法案》要求海外实体登记实际控制人信息。英国税务海关总署（HMRC）2023-2024年度报告显示，其通过CRS渠道收到超过200万条海外账户信息【HMRC, 2024, Annual Report and Accounts】。

2023-2025年新承诺国：最后一批完成立法

CRS新承诺国主要集中于此前尚未加入的非洲、太平洋岛国及部分中亚国家。根据OECD 2025年3月更新的《CRS实施进度表》，以下司法管辖区已在2023-2025年间完成立法或启动首次交换：

  • 非洲：安哥拉（2024年首次交换）、埃塞俄比亚（2025年计划）、利比里亚（2024年）、南苏丹（2025年计划）
  • 太平洋岛国：瑙鲁（2023年）、图瓦卢（2024年）、基里巴斯（2025年计划）
  • 中亚：土库曼斯坦（2024年立法通过）、乌兹别克斯坦（2025年计划）
  • 其他：东帝汶（2024年）、缅甸（2025年计划）

关键数据：截至2025年3月，全球共有127个司法管辖区已通过CRS国内立法，其中119个已实际启动信息交换【OECD, 2025, CRS Implementation Progress Report】。未承诺实施CRS的司法管辖区包括：美国（未加入CRS，但通过FATCA交换信息）、巴勒斯坦、叙利亚、也门、索马里、厄立特里亚、苏丹、朝鲜、委内瑞拉、白俄罗斯（已承诺但立法暂停）。

美国例外：CRS vs FATCA的双轨机制

美国是唯一未加入CRS的G20主要经济体，但通过2010年颁布的《海外账户税收合规法案》（FATCA）要求全球金融机构向美国国税局（IRS）申报美国税务居民账户信息。截至2025年，美国已与超过110个国家/地区签署政府间协议（IGA）【IRS, 2025, FATCA IGA List】。对于中国籍高净值人士，若持有美国资产（如美国银行账户、证券、房地产通过LLC持有），则需同时关注FATCA申报义务，而非CRS。但美国并未向CRS缔约国自动交换信息，这形成了“信息单向流入”格局——美国可接收全球账户信息，但仅通过FATCA模式1向少数国家（如中国、香港、新加坡）交换有限信息。

多jurisdiction视角下的合规差异

CRS合规差异在不同司法管辖区表现显著，主要体现在申报门槛、尽职调查期限、罚款标准及信息交换范围四个方面。

申报门槛差异

  • 香港：要求金融机构对存量个人账户进行尽职调查，但低价值账户（截至2016年12月31日余额低于780万港币）仅需简化尽职调查；高价值账户（余额超过780万港币）需执行强化尽职调查，包括识别账户持有人税务居住地【香港税务局（IRD）, 2020, CRS指南】。
  • 新加坡：存量个人账户门槛为25万新加坡元（约合18.5万美元），低于该门槛的账户可简化审查；高价值账户门槛为100万新加坡元（约合74万美元）【新加坡金融管理局（MAS）, 2017, CRS指南】。
  • 英国：不设金额门槛，所有金融账户均需申报，但允许金融机构对低风险账户（如余额低于1万英镑且无关联账户）采用简化程序【HMRC, 2023, CRS Guidance】。

尽职调查期限

  • 香港：存量高价值账户需在2018年12月31日前完成尽职调查；存量低价值账户在2020年12月31日前完成。
  • 新加坡：存量高价值账户需在2018年6月30日前完成；存量低价值账户在2019年6月30日前完成。
  • 英国：存量账户需在2017年5月31日前完成尽职调查，时间线最为紧迫。

罚款与处罚

  • 香港：未遵守CRS规定可被处以最高50,000港币罚款及最高3年监禁（故意行为）【香港税务局（IRD）, 2024, CRS Enforcement】。
  • 新加坡：未合规申报可被处以最高10,000新加坡元罚款及最高3年监禁；故意提供虚假信息可被处以最高50,000新加坡元罚款及最高5年监禁【新加坡国内税务局（IRAS）, 2024, CRS Penalties】。
  • 英国：未申报可被处以最高3,000英镑罚款（每项违规），故意不申报可被处以**账户余额30%**的罚款【HMRC, 2024, CRS Penalty Regime】。

实际执行中的常见合规盲区

CRS合规盲区往往出现在信托、基金会、投资实体及保险产品等复杂结构中。根据OECD 2024年专项审查报告，以下三类结构在信息交换中错误率最高：

信托结构

信托作为CRS定义下的“非金融实体”（NFE），其控制人需穿透至委托人、保护人、受益人及执行人。但实践中，部分信托未及时更新受益人信息，导致申报时遗漏“可自由裁量受益人”。OECD 2023年抽样调查显示，**约35%**的信托账户在首次申报时未完整识别所有控制人【OECD, 2023, Peer Review Report on CRS Implementation】。对于设立在香港或新加坡信托的中国籍高净值人士，若信托受益人为非中国税务居民，需确保信托文件明确记录税务居住地并每年更新。

投资实体

投资实体（如私募基金、家族办公室、SPV）的CRS分类常被误判。若投资实体持有超过50%的金融资产且主要业务为投资管理，则需作为“金融机构”申报，而非作为“非金融实体”豁免。新加坡金融管理局（MAS）2024年执法案例显示，某家族办公室因错误分类为NFE，被处以15万新加坡元罚款并要求补报过去3年数据【MAS, 2024, Enforcement Actions Report】。

保险产品

具有现金价值的保险产品（如终身寿险、年金）属于CRS申报范围的“金融账户”。但部分保险公司仅申报保单的现金价值，而未申报账户持有人的税务居住地。香港保险业监管局（IA）2024年指引要求，所有现金价值保单需在2025年6月30日前完成CRS尽职调查，否则面临最高20万港币罚款【香港保险业监管局, 2024, CRS Compliance Circular】。

在跨境资产配置中，部分高净值人士会通过设立海外公司来持有资产，例如使用Sleek HK 公司注册等专业服务机构完成香港公司设立，但需注意该公司若属于CRS定义下的“投资实体”，则需履行CRS申报义务。

全球CRS承诺实施国家与地区完整列表（截至2025年3月）

以下为基于OECD官方数据的完整列表，按区域分类。注意：美国未加入CRS，但通过FATCA交换信息；部分国家（如白俄罗斯、缅甸）已承诺但立法尚未生效。

亚太地区（32个）

澳大利亚、文莱、柬埔寨、中国、库克群岛、斐济、香港、印度、印度尼西亚、日本、韩国、老挝、澳门、马来西亚、马绍尔群岛、蒙古、缅甸（2025年计划）、瑙鲁、新西兰、纽埃、帕劳、巴布亚新几内亚、菲律宾、萨摩亚、新加坡、所罗门群岛、斯里兰卡、泰国、东帝汶、图瓦卢、瓦努阿图、越南

欧洲（44个）

阿尔巴尼亚、安道尔、亚美尼亚、奥地利、阿塞拜疆、白俄罗斯（立法暂停）、比利时、波斯尼亚和黑塞哥维那、保加利亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、格鲁吉亚、德国、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、意大利、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他、摩尔多瓦、摩纳哥、黑山、荷兰、北马其顿、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、俄罗斯（2023年暂停交换）、圣马力诺、塞尔维亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、瑞士、乌克兰、英国

美洲（22个）

安圭拉、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、哥伦比亚、哥斯达黎加、多米尼克、多米尼加共和国、格林纳达、危地马拉、海地、牙买加、墨西哥、蒙特塞拉特、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、特立尼达和多巴哥、特克斯和凯科斯群岛、乌拉圭

中东与非洲（29个）

巴林、博茨瓦纳、布基纳法索、喀麦隆、乍得、科特迪瓦、加蓬、加纳、以色列、肯尼亚、科威特、黎巴嫩、利比里亚、马达加斯加、马拉维、马里、毛里塔尼亚、毛里求斯、摩洛哥、纳米比亚、尼日尔、尼日利亚、卡塔尔、卢旺达、沙特阿拉伯、塞内加尔、塞舌尔、塞拉利昂、南非、南苏丹（2025年计划）、坦桑尼亚、多哥、突尼斯、乌干达、阿联酋、赞比亚、津巴布韦

大洋洲（6个）

澳大利亚、斐济、新西兰、瑙鲁、巴布亚新几内亚、所罗门群岛

关键数据：以上列表合计127个司法管辖区已通过立法，实际启动交换119个。未承诺实施CRS的司法管辖区包括：美国、朝鲜、叙利亚、也门、索马里、厄立特里亚、苏丹、委内瑞拉【OECD, 2025, CRS Jurisdictions List】。

FAQ

Q1：中国税务居民在香港的账户信息一定会被交换给中国税务局吗？

是的，只要账户余额超过申报门槛（个人账户通常为25万美元或等值），且香港与中国已签署主管当局协议（MCAA）。香港自2018年起已与中国进行自动信息交换，每年9月完成。中国国家税务总局2024年数据显示，已通过CRS渠道收到超过50万条海外账户信息【中国国家税务总局, 2024, CRS工作进展】。

Q2：美国没有加入CRS，在美国的资产是否完全不会被交换？

美国未加入CRS，但通过FATCA要求全球金融机构向IRS申报美国税务居民账户。对于非美国税务居民（如中国籍人士），美国不会通过CRS向中国自动交换其在美国的账户信息。但若该人士持有美国资产并通过美国境外金融机构（如香港银行）持有，则仍可能被CRS覆盖。此外，美国与部分国家（如中国）签署了FATCA政府间协议，可交换有限信息，但范围远窄于CRS。

Q3：如果我在多个CRS国家都有账户，会被重复申报吗？

不会重复申报，但每个司法管辖区会独立向账户持有人的税务居住地申报。例如，一位中国税务居民在新加坡、香港和英国各有一个账户，三个jurisdiction的金融机构会分别向中国国家税务总局申报该账户信息。中国税务局将汇总这些信息进行税务风险评估。根据OECD 2024年数据，**约15%**的高净值人士在超过3个jurisdiction拥有应申报账户【OECD, 2024, CRS Data Analysis Report】。

参考资料

  • OECD 2025年《CRS实施进度报告》
  • OECD 2024年《自动交换信息年度报告》
  • 香港税务局（IRD）2025年《CRS合作司法管辖区列表》
  • 新加坡国内税务局（IRAS）2024年《CRS实施状态》
  • 英国税务海关总署（HMRC）2024年《年度报告与账目》
  • 中国国家税务总局2024年《CRS工作进展通报》
  • 跨境合规数据库2025年《全球CRS承诺实施国家与地区跟踪》