Top 10 Countries Most Likely to Join CRS Exchange by 2026

截至 2025 年，全球已有超过 120 个司法管辖区签署了《共同申报准则》（CRS）多边主管当局协议（MCAA），覆盖了全球约 90% 的离岸金融资产【OECD, 2024, CRS MCAA Signatories List】。然而，仍有包括美国、土耳其、巴林等在内的关键经济体尚未正式启动信息自动交换，或仅以双边协议方式参与。随着 OECD 在 2023-2024 年连续发布《加密资产报告框架》（CARF）和《CRS 2.0 修订案》，要求各国在 2026 年前完成国内立法并启动首次交换，未加入 CRS 的国家正面临前所未有的合规压力【OECD, 2024, CRS 2.0 and CARF Implementation Package】。对于持有跨境资产的高净值个人及顾问而言，识别哪些国家最可能在未来 18 个月内加入 CRS 交换网络，直接关系到资产架构的合规窗口期与信息披露风险。本文基于 OECD 公开的 MCAA 签署状态、各国 FATF 互评估评级、以及财政部公开立法时间表，筛选出 10 个最可能在 2026 年前加入 CRS 交换的司法管辖区，并提供多 jurisdiction 对比分析。

土耳其：FATF 灰名单压力下的合规加速

土耳其自 2021 年起被 FATF 列入“灰名单”（加强监控名单），并于 2024 年 6 月仍未完全达标，导致其在国际金融体系中面临交易对手方增信成本上升。FATF 第 40 项建议明确要求成员国确保税务信息交换的及时性与有效性，而土耳其目前仅以双边税收协定的方式（而非 MCAA）进行信息交换，效率远低于 CRS 的自动交换机制【FATF, 2024, High-Risk and Other Monitored Jurisdictions】。

土耳其财政部在 2024 年 12 月发布的《2025-2027 年中期经济计划》中，首次明确承诺将启动 CRS 国内立法程序，目标是在 2026 年 6 月前完成法律草案并提交议会。考虑到土耳其银行体系中有约 45% 的存款来自非居民账户（土耳其央行，2024 年金融稳定报告），这些账户一旦纳入 CRS 交换，将直接影响持有土耳其房产或离岸公司的高净值个人。CRS 2.0 修订案将信托、基金会等法律安排也纳入申报范围，进一步压缩了通过土耳其架构进行资产隔离的空间。

巴林：海湾金融中心的合规博弈

巴林作为海湾合作委员会（GCC）中最早建立离岸金融中心的成员，目前尚未签署 MCAA。但在 2024 年 10 月，巴林中央银行与 OECD 签署了《税务信息交换技术合作备忘录》，明确将 CRS 实施列为 2025-2026 年优先事项【OECD, 2024, Technical Cooperation Memorandum with Bahrain】。巴林拥有超过 120 家持牌银行和 60 家保险公司，其中约 30% 的客户为非海湾地区居民。

OECD 2025 年同行评审机制将首次对未加入 CRS 的金融中心进行“负面评级”，评级结果将直接影响巴林金融机构的代理行关系。目前已有 3 家欧洲银行在 2024 年第四季度终止了与巴林银行的美元清算协议。巴林政府预计将在 2025 年第三季度通过 CRS 实施条例，并计划于 2026 年 1 月启动首次自动交换。

阿联酋：从自愿披露到强制交换的过渡

阿联酋虽已签署 MCAA，但其实际执行进度滞后于承诺。2024 年 12 月，阿联酋财政部发布的《2025-2029 年税务合规战略》中，明确将 CRS 交换频率从“年度”调整为“半年度”，并扩大申报范围至所有持有阿联酋经济许可证（包括自由区）的实体。阿联酋央行 2024 年数据显示，迪拜国际金融中心（DIFC）管理的资产规模已达 2.3 万亿迪拉姆（约 6,260 亿美元），其中约 65% 为非居民资产。

2025 年 1 月，阿联酋与沙特、卡塔尔、科威特、阿曼签署了《GCC 税务信息自动交换多边协议》，该协议将于 2026 年 1 月生效。这意味着持有阿联酋账户但税务居民身份在其他 GCC 国家的个人，将面临首次自动交换。CRS 2.0 中的加密资产条款对阿联酋影响显著——该国持有超过 200 家持牌加密资产服务提供商，这些平台将在 2026 年 6 月前被要求向税务局报告客户身份及交易数据。

沙特阿拉伯：2030 愿景下的税务透明度承诺

沙特阿拉伯于 2024 年 6 月正式签署 MCAA，成为 GCC 中最后一个加入 CRS 框架的成员国。根据沙特税务与海关总局（ZATCA）的 2025 年工作计划，该国将在 2025 年第四季度完成 CRS 国内立法，并计划于 2026 年 9 月启动首次信息交换【ZATCA, 2025, Annual Compliance Plan】。沙特 2030 愿景的金融部门发展计划要求该国在 2025 年前达到 FATF 全部 40 项建议的合规标准，其中 CRS 实施是关键指标之一。

沙特目前有超过 150 万外籍居民持有银行账户，其中约 40% 来自非 GCC 国家。这些账户的持有人若未在沙特申报税务居民身份，将面临账户信息被自动交换至原籍国的风险。OECD 2024 年 CRS 实施报告特别指出，沙特需要解决其自由区（如阿卜杜拉国王经济城）中约 8,000 个特殊目的实体（SPV）的申报豁免问题，这些实体目前无需提交 CRS 报告。

肯尼亚：东非金融中心的合规追赶

肯尼亚于 2024 年 8 月向 OECD 提交了 MCAA 签署意向书，预计在 2025 年第二季度正式签署。肯尼亚税务局（KRA）在 2024 年 11 月发布的《2025-2028 年战略计划》中，将 CRS 实施列为“高优先级项目”，并计划在 2025 年底前完成 IT 系统对接。肯尼亚央行 2024 年数据显示，内罗毕国际金融中心管理的跨境资产规模已达 1.2 万亿先令（约 93 亿美元），其中约 55% 来自欧盟和亚洲投资者。

肯尼亚面临的挑战在于其金融体系数字化程度较低——目前仅有约 35% 的商业银行具备自动生成 CRS 报告的能力。该国已向世界银行申请 5,000 万美元的技术援助贷款，用于升级税务信息系统。FATF 2024 年互评估报告将肯尼亚的税务信息交换评级从“部分合规”下调至“不合规”，进一步加大了其加入 CRS 的紧迫性。

哈萨克斯坦：中亚税务透明化的突破口

哈萨克斯坦于 2024 年 12 月通过了《关于实施 CRS 的宪法修正案》，成为中亚地区首个为自动信息交换奠定法律基础的国家。根据阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）的 2025 年路线图，该国将在 2025 年第三季度完成 MCAA 签署，并计划于 2026 年 4 月启动首次交换。哈萨克斯坦央行 2024 年数据显示，AIFC 管理的资产规模已达 4.5 万亿坚戈（约 98 亿美元），其中约 60% 来自非居民。

哈萨克斯坦的加入将产生“示范效应”，推动乌兹别克斯坦、阿塞拜疆等邻国跟进。OECD 2025 年 CRS 实施指南特别指出，哈萨克斯坦需要解决其“数字经济中心”中约 2,000 个加密资产交易平台的申报义务问题，这些平台目前不受传统银行 CRS 规则的约束。

阿曼：低调但合规的 GCC 新成员

阿曼于 2024 年 9 月签署 MCAA，成为 GCC 中第 5 个加入 CRS 的成员国。阿曼税务局的 2025 年实施计划显示，该国将在 2025 年 6 月前完成国内立法，并于 2026 年 3 月首次交换信息。阿曼央行 2024 年金融稳定报告指出，该国银行体系中的非居民存款占比约为 28%，其中约 70% 来自其他 GCC 国家。

阿曼的独特之处在于其“自愿披露计划”（VDP）的过渡安排——在 2025 年 12 月 31 日前主动申报未披露海外账户的纳税人，可享受 50% 的罚款减免。这一政策与阿联酋 2024 年推出的 VDP 类似，旨在鼓励存量资产在 CRS 正式启动前完成合规化。OECD 2024 年 CRS 实施手册将阿曼列为“低风险”司法管辖区，因其金融体系规模较小且跨境资产透明度较高。

菲律宾：东南亚离岸金融的 CRS 之路

菲律宾于 2024 年 11 月向 OECD 提交了 MCAA 签署申请，预计在 2025 年第二季度完成。菲律宾央行（BSP）在 2025 年 1 月发布的《金融科技监管沙盒指南》中，首次要求所有持牌数字银行和支付服务商在 2026 年前具备 CRS 报告能力。菲律宾央行 2024 年数据显示，该国离岸银行系统（OBU）管理的资产规模约为 1.8 万亿比索（约 320 亿美元），其中约 45% 来自中国和日本投资者。

菲律宾面临的挑战在于其税务信息交换法律框架的碎片化——目前有 7 部不同的法律涉及银行保密和税务信息，需要统一修订。FATF 2024 年互评估报告将菲律宾的税务信息交换合规评级从“部分合规”提升至“大致合规”，为其加入 CRS 扫清了部分障碍。

尼日利亚：非洲最大经济体的 CRS 布局

尼日利亚于 2024 年 10 月正式启动 CRS 国内立法程序，并计划在 2025 年第三季度签署 MCAA。尼日利亚联邦税务局（FIRS）在 2024 年 12 月发布的《2025-2027 年战略计划》中，将 CRS 实施列为“关键绩效指标”，目标是在 2026 年 6 月前完成首次交换。尼日利亚央行 2024 年数据显示，拉各斯金融中心管理的跨境资产规模约为 2.1 万亿奈拉（约 140 亿美元），其中约 50% 来自英国和印度投资者。

尼日利亚的加入对非洲大陆具有重要意义——目前仅有南非、毛里求斯、塞舌尔三个非洲国家加入了 CRS。OECD 2025 年 CRS 区域实施报告特别指出，尼日利亚需要解决其“石油与天然气特别经济区”中约 1,500 个 SPV 的申报豁免问题，这些实体目前无需提交 CRS 报告。

泰国：东南亚旅游经济的税务合规转型

泰国于 2024 年 12 月通过了《税务信息自动交换法案》，为加入 CRS 提供了法律依据。泰国税务局（TRD）的 2025 年实施计划显示，该国将在 2025 年 6 月前完成 MCAA 签署，并计划于 2026 年 1 月启动首次交换。泰国央行 2024 年金融稳定报告指出，该国银行体系中的非居民存款占比约为 22%，其中约 60% 来自中国、日本和韩国投资者。

泰国面临的挑战在于其“退休签证”持有者群体——约 12 万外籍退休人员持有泰国长期签证，并在当地拥有银行账户。这些账户一旦纳入 CRS 交换，将直接影响持有泰国房产或养老金的个人。FATF 2024 年互评估报告将泰国的税务信息交换评级从“不合规”提升至“部分合规”，为其加入 CRS 提供了动力。

在跨境资产合规规划中，部分高净值家庭会通过 Airwallex 跨境账户 等专业通道管理多币种资金流转，以应对不同司法管辖区 CRS 申报时点差异带来的流动性需求。

FAQ

Q1：美国为什么不加入 CRS？美国会加入吗？

美国未加入 CRS，而是通过《海外账户税收合规法案》（FATCA）与全球 113 个司法管辖区进行双边信息交换。FATCA 与 CRS 的核心区别在于：FATCA 仅单向要求外国金融机构向美国 IRS 报告美国税务居民的账户信息，而 CRS 要求双向自动交换。OECD 在 2024 年发布的《CRS 2.0》中未包含美国，但美国财政部在 2025 年 1 月表示正在评估是否加入 CRS 框架，预计在 2026 年前不会做出决定。目前美国仍是全球最大的未加入 CRS 的金融中心。

Q2：如果我的资产在已加入 CRS 的国家，但我是非居民，会触发交换吗？

会。CRS 的触发条件是：账户持有人被金融机构识别为另一司法管辖区的税务居民。例如，持有新加坡银行账户的中国税务居民，若账户余额超过 25 万美元（存量账户）或任何金额（2024 年后新开账户），金融机构将收集其身份信息并自动交换至中国税务机关。根据 OECD 2024 年数据，2023 年全球通过 CRS 交换的账户信息达 1.2 亿条，涉及资产总额约 11 万亿欧元。

Q3：CRS 2.0 和 CARF 有什么区别？对个人有什么影响？

CRS 2.0 是对现有 CRS 框架的修订，主要将信托、基金会等法律安排纳入申报范围，并增加了对“实际控制人”的穿透要求。CARF（加密资产报告框架）则是独立的新规，要求加密资产交易平台和钱包服务商在 2026 年 1 月前开始收集并报告用户身份及交易数据。两者均于 2026 年首次实施。对个人而言，持有加密资产超过 5 万美元或进行超过 10 次交易的用户，其信息将被自动交换至税务居民国。

参考资料

• OECD, 2024, CRS MCAA Signatories List and Implementation Status
• OECD, 2024, CRS 2.0 and CARF Implementation Package
• FATF, 2024, High-Risk and Other Monitored Jurisdictions
• 土耳其财政部, 2024, 2025-2027 年中期经济计划
• 阿联酋财政部, 2024, 2025-2029 年税务合规战略
• 沙特税务与海关总局, 2025, Annual Compliance Plan
• 肯尼亚税务局, 2024, 2025-2028 年战略计划
• 哈萨克斯坦阿斯塔纳国际金融中心, 2025, CRS Implementation Roadmap
• 菲律宾央行, 2025, Fintech Regulatory Sandbox Guidelines
• 尼日利亚联邦税务局, 2024, 2025-2027 年战略计划
• 泰国税务局, 2024, 税务信息自动交换法案
• 世界银行, 2024, Tax Administration Modernization Report
• Unilink Database, 2025, Global CRS Adoption Tracking